Con provvedimento n. 212/140973 del 17 dicembre 2012, il direttore dell'Agenzia delle entrate ha approvato il modello per l'istanza telematica di rimborso della maggiore Irpef/Ires pagata, per effetto della mancata deduzione dell'Irap relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato.

 L'istanza di rimborso può essere presentata dalle società di capitali e degli enti commerciali, dalle società di persone e dalle imprese individuali, banche e società finanziarie, imprese di assicurazione e persone finsiche, società semplici e quelle ad essere equiparate esercenti arti e professioni.

Possono chiedere il rimborso anche i contribuenti diversi da quelli elencati a condizione che determinano la base imponibile Irap secondo la disciplina prevista per le imprese commerciale.

Il programma di trasmissione delle istanze di rimborso prevede aperture del canale telematico diversificate per regione e provincia. La data di prima apertura è il 18/01/2013 mentre per la Sicilia è il 19 febbraio.

L'istanza di rimborso deve essere presentata entro 48 mesi dalla data del versamento dell'Ires relativo all'annualità di riferimento oppure entro 60 giorni dalla data di attivazione del canale telematico di trasmissione, quando questo termine di 48 mesi cade entro il 60° giorno successivo alla data di attivazione stessa.

Qualche esempio di calcolo.

La società Rossi srl ha sostenuto oneri per personale dipendente e assimilato pari, in media, a € 1.5000.000 all'anno così suddivisi:

• € 1.000.000 per retribuzioni;

• € 500.000 per contributi.
  Poniamo che la società Rossi srl ha dedotto ai fini Irap € 450.000 di deduzione forfettaria, ciò vuol dire che il costo del lavoro indeducibile è pari a € 1.050.000 (1.500.000 – 450.000) = €1.050.000.
  Da ciò si deduce che l'Irap relativa al costo del personale indeducibile è quantificabile in € 40.950 (1.050.000 x 3,9%) all'anno
  Per quanto riguarda l'Ires versata a seguito della indeducibilità dell'Irap, questa ammonta a € 12.399,75 all'anno (40.950 x 27,5%).
  Nel quinquennio interessato dal rimborso (2007-2011 per le società con esercizio coincidente con l'anno solare), la società Rossi Srl ha versato maggiori imposte, che possono formare oggetto dell'istanza, per € 61.998,75.